怎么学财务报表分析(怎么学财务报表分析课程)
财务内训课
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什么是财务报表的比较分析法请举例
横向比较法的对象是同类企业比如某些可比数据和同行业的平均水平相比或者和同行业的竞争对手相比通过比较可以确定本企业在国内外同行业中所处的水平横向比较法一般用表格比较清晰以下图表从混凝土毛利率和水泥毛利率两个数据比较了几个不同上市企业的情况
3预算差异分析法
预算差异分析法的比较对象是预算数据把两个以上的可比数据同预算的数据相比通过比较实际执行结果与预算目标确定其差异额及其差异原因有利于及时发现预算管理中存在的问题
二从具体运用上可以分为财务报表的比较财务指标的比较和会计报表项目的比较
1财务报表的比较
是将连续数期的会计报表的金额并列起来比较其相同指标的增减变动金额和幅度据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法会计报表的比较具体包括资产负债表比较利润表比较现金流量表比较等比较时既要计算出表中有关项目增减变动的绝对额又要计算出其增减变动的百分比以下是资产负债表比较
2财务指标的比较
是将不同时期财务报告中的相同指标进行比较直接观察其增减变动情况及变动幅度考察其发展趋势预测其发展前景对不同时期财务指标的比较可以有两种方法具体如下
1定基动态比率
定基动态比率是以某一时期的数值为固定的基期数值而计算出来的动态比率相应的计算公式为定基动态比率分析期数值固定基期数值100
例单选题A公司需要对公司的销售收入进行分析通过分析可以得到年销售收入的环比动态比率分别为110115和95则如果该公司以207年作为基期209年作为分析期则其定基动态比率A1265B10925C1045D12018
以207年作为基期209年作为分析期则定基动态比率209年收入207年收入
2环比动态比率
环比动态比率是以每一分析期的前期数值为基期数值而计算出来的动态比率相应的计算公式为环比动态比率分析期数值前期数值100
例题某企业2000年净利润为100万元2008年为500万元2009年为600万元如果以2000年为固定基期要求计算2009年净利润的环比动态比率
计算环比动态比率
3财务报表项目构成的比较
是在财务报表比较的基础上发展而来的它是以财务报表中的某个总体指标作为100再计算出其各组成项目占该总体指标的百分比从而来比较各个项目百分比的增减变动以此来判断有关财务活动的变化趋势它既可用于同一企业不同时期财务状况的纵向比较又可用于不同企业之间的横向比较
个人财务分析主要从哪几个方面进行
1个人财务记录收集
2个人财务报表统计
3个人财务比率分析
4结余比率月结余比率
5投资与净资产比率
6清偿比率
7负债比率
8即付比率
9负债收入比率
10流动性比率
为何要分析不同使用者对财务报表的差异
财务报表分析的内容财务报表分析是由不同的使用者进行的他们各自有不同的分析重点也有共同的要求从企业总体来看财务报表分析的基本内容主要包括以下三个方面1分析企业的偿债能力分析企业权益的结构估量对债务资金的利用程度2评价企业资产的营运能力分析企业资产的分布情况和周转使用情况3评价企业的盈利能力分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况以上三个方面的分析内容互相联系互相补充可以综合的描述出企业生产经营的财务状况经营成果和现金流量情况以满足不同使用者对会计信息的基本需要其中偿债能力是企业财务目标实现的稳健保证而营运能力是企业财务目标实现的物质基础盈利能力则是前两者共同作用的结果同时也对前两者的增强其推动作用财务报表分析的基本方法进行财务报表分析最主要的方法是比较分析法和因素分析法一比较分析法比较分析法的理论基础是客观事物的发展变化是统一性与多样性的辩证结合共同性使它们具有了可比的基础差异性使它们具有了不同的特征在实际分析时这两方面的比较往往结合使用1按比较参照标准分类1趋势分析法趋势分析就是分析期与前期或连续数期项目金额的对比这种对财务报表项目纵向比较分析的方法是一种动态的分析通过分析期与前期上季上年同期财务报表中有关项目金额的对比可以从差异中及时发现问题查找原因改进工作连续数期的财务报表项目的比较能够反映出企业的发展动态以揭示当期财务状况和营业情况增减变化判断引起变动的主要项目是什么这种变化的性质是有利还是不利发现问题并评价企业财务管理水平同时也可以预测企业未来的发展趋势2同业分析将企业的主要财务指标与同行业的平均指标或同行业中先进企业指标对比可以全面评价企业的经营成绩与行业平均指标的对比可以分析判断该企业在同行业中所处的位置和先进企业的指标对比有利于吸收先进经验克服本企业的缺点3预算差异分析将分析期的预算数额作为比较的标准实际数与预算数的差距就能反映完成预算的程度可以给进一步分析和寻找企业潜力提供方向比较法的主要作用在于揭示客观存在的差距以及形成这种差距的原因帮助人们发现问题挖掘潜力改进工作比较法是各种分析方法的基础不仅报表中的绝对数要通过比较才能说明问题计算出来的财务比率和结构百分数也都要与有关资料比较标准进行对比才能得出有意义的结论2按比较的指标分类1总量指标总量是指财务报表某个项目的金额总量例如净利润应收账款存货等由于不同企业的会计报表项目的金额之间不具有可比性因此总量比较主要用于历史和预算比较有时候总量指标也用于不同企业的比较例如证券分析机构按资产规模或利润多少建立的企业排行榜2财务比率财务比率是用倍数或比例表示的分数式它反映各会计要素的相互关系和内在联系代表了企业某一方面的特征属性或能力财务比率的比较是最重要的比较它们是相对数排除了规模的影响使不同比较对象建立起可比性因此广泛用于历史比较同业比较和预算比较3结构百分比结构百分比是用百分率表示某一报表项目的内部结构它反映该项目内各组成部分的比例关系代表了企业某一方面的特征属性或能力结构百分比实际上是一种特殊形式的财务比率它们同样排除了规模的影响使不同比较对象建立起可比性可以用于本企业历史比较与其他企业比较和与预算比较二因素分析法因素分析法也是财务报表分析常用的一种技术方法它是指把整体分解为若干个局部的分析方法包括财务的比率因素分解法和差异因素分解法1比率因素分解法比率因素分解法是指把一个财务比率分解为若干个影响因素的方法例如资产收益率可以分解为资产周转率和销售利润率两个比率的乘积财务比率是财务报表分析的特有概念财务比率分解是财务报表分析所特有的方法在实际的分析中分解法和比较法是结合使用的比较之后需要分解以深入了解差异的原因分解之后还需要比较以进一步认识其特征不断的比较和分解构成了财务报表分析的主要过程2差异因素分解法为了解释比较分析中所形成差异的原因需要使用差异分解法例如产品材料成本差异可以分解为价格差异和数量差异差异因素分解法又分为定基替代法和连环替代法两种1定基替代法定基替代法是测定比较差异成因的一种定量方法按照这种方法需要分别用标准值历史的同业企业的或预算的标准替代实际值以测定各因素对财务指标的影响2连环替代法连环替代法是另一种测定比较差异成因的定量分析方法按照这种方法需要依次用标准值替代实际值以测定各因素对财务指标的影响在财务报表分析中除了普遍大量地使用比较法和因素分析法之外有时还使用回归分析模拟模型等技术方法
财务会计报告分析的主要步骤是什么呢
财务报告分析的几个步骤一般而言财务报告分析应该包括以下几个步骤一审阅注册会计师的报告二审阅整套财务报表包括报表注释和补充报表中的相关内容三运用分析方法如比较报表分析法横向和纵向百分比分析法比率分析法等四参考重要的补充信息下面将围绕上述步骤进行介绍一审阅注册会计师的审计报告在分析财务报告时首先应该仔细审阅注册会计师的报告这样做是为了检验用来分析的财务报告是否已经审计如果这些报告未经审计那么分析人员必须首先弄清这些报表的可靠性注册会计师的报告所以重要是因为它向分析人员提供了有关财务报告是否公正表述的独立的权威的意见而且注册会计师的报告向人们告示了所有经注册会计师深入细致鉴证的审计结果对一个被审计企业的财务报告注册会计师们将根据审计结果在其审计报告中提出以下四种意见中的一种1不附条件的意见又称无保留意见2附条件的意见又称有保留意见3反面意见4放弃发表意见上述四种意见中后三种属于不利意见这些不利意见可能会引起证券管理部门或证券交易市场停止某家公司股票的公开交易因为不利意见提出会对投资者的利益带来一系列的影响二全面审阅财务报告全面阅读包括阅读主要会计报表附表有关报表注视以及财务情况说明书等首先应该分析会计政策的陈述会计政策的陈述一般至于报表附注释之首其琛书内容包括对被选会计方法的选择行业特殊会计方针的采用特殊会计准则的应用有关会计政策成熟的信息对于理解说明和评价财务报告时非常重要的他对于评估企业在不同期间或比较行业内各企业之间的经营成果与财务状况尤其有用其次审阅财务报告不能忽略对报表注释的审阅因为报表注释是整个财务报告的有机组成部分这些注释能够比较详细地解释某些业务活动或理财思想的来龙去脉对报告使用者客观地分析企业业绩有着不可低估的意义三运用具体方法进行分析实务中用得最广泛的要属比较会计报表趋势分析法比率分析法因素分析法等1趋势分析法在趋势分析中那种将本期和前期或前几期的会计信息汇编在一起的会计报表称之为比较会计报表会计报表的趋势分析通常采用的方法有横向比较法和纵向比较法横向比较法又称水平比较法是在会计报表中用金额百分比的形式对各个项目的本期或多期的金额与其基期的金额进行比较分析以观察企业经营成果与财务状况的变化趋势纵向比较法又称垂直分析法是对会计报表中某一期的各个项目分别于其中一个作为基本金额的特定项目进行百分比分析即以观察企业经营成果与财务状况的变化趋势2比率分析法一般而言财务报告分钟为人们普遍关注的财务比率指标有反映盈利能力的比率反映偿债能力的比率反映营运能力的比率反映企业市场价值的比率3因素分析法把综合性指标分解成各个因素的方法称为因素分析法包括定基替代法和连环替代法四参考其他重要的信息分析财务报告是一项针对性很强的工作但是要对一家企业的经营成果与财务状况作出恰如其分的判断仅仅局限于对财务报表所提供的会计信息的分析是不够的因为会计报表提供的会计信息是有局限性的1一般会计报表提供的会计信息只反映历史的情况那么对用户来说其相关性就受到了一定的影响2会计报表中的会计信息不能反映重要的非会计计量的指标如企业的管理水准长期拥有的市场份额和良好的声誉员工素质行业竞争优势与社会各界政府所长期保持的良好的沟通渠道等而这些信息对人们判断企业未来的投资增值潜力来说也是至关重要的3企业经营成果与财务状况的变动时有多种因素影响的结果除了企业本身的经营管理理财活动外还会来自国内外经济环境甚至于政治气候的影响这是财务报告分析中不容忽视的上述分析表明在分析财务报告时尽管我们的双眼注视的是大量的会计信息然而我们的分析思考应当是开放式的其中不乏从其它渠道获悉有助于我们更好地判断企业的其他不容忽视的信息这些信息包括1同业公会2各高等院校和科研咨询机构3政府机关或代理部门4新闻媒介以上内容有会计培训专家理臣教育从给你搬运过来我们不生产知识只是知识的搬运工
财务分析主要分析什么
财务分析的基本内容主要包括以下几个方面
1分析企业的偿债能力分析企业资产的结构估量所有者权益对债务资金的利用程度制定企业筹资策略
2评价企业资产的营运能力分析企业资产的分布情况和周转使用情况测算企业未来的资金需用量
3评价企业的盈利能力分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况预测企业盈利前景
4从总体上评价企业的资金实力分析各项财务活动的相互联系和协调情况揭示企业财务活动方面的优势和薄弱环节找出改进财务管理工作的主要矛盾财务分析是由不同的使用者进行的他们各自有不同的分析重点也有共同的要求
尽管不同企业的经营状况经营规模经营特点不同作为运用价值形式迸行的财务分析归纳起来其分析的内容不外乎偿债能力分析营运能力分析赢利能力分析发展能力分析和综合能力分析等五个方面
财务报表分析的内部主体为
财务报表分析主体可分为内部分析主体和外部分析主体其中内部分析主体包括现有大股东公司高管财务部员工等外部分析主体包括中小股东债权人潜在的股票或债券投资者企业的普通员工政府职能部门社会中介机构竞争对手供应商客户等