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财务审计培训方法(审计培训资料)

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酒店行业内部审计制度及流程

内部审计基本流程一审计立项与授权一审计立项审计立项是指确定具体的内部审计项目即审计对象审计对象包括集团下属的各子公司集团内部的各职能部门各项经营活动或项目系统等审计对象的选择一般由以下三种方式决定1集团法审部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表经批准后逐项实施2由集团总经理或董事会下达的计划外专项审计任务3由被审计者提出审计要求经批准实施审计业务二审计批准与授权对于已立项的审计项目法审部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总经理主管副总经理审核批准与授权二审计准备在确定内部审计事项后审计人员开始审计准备工作制订审计计划审计准备工作包括以下内容一初步确定具体审计目标和范围1内部审计的总目标是审查和评价集团各项经营管理活动协助集团组织的成员有效地履行他们的职责针对已确定的具体审计任务审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价2内部审计的范围一般包括以下几个方面1公司内部控制系统的恰当性有效性2财务会计信息资料的准确性完整性可靠性3经营活动的效率和效果4资产的完整和利用情况5工程项目的预概决算情况6投资项目的可行性可控性和效益性7对法律法规及政策计划的遵守执行情况审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现二研究背景资料在制定审计计划时应收集研究审计对象的背景资料当审计对象为集团子公司职能部门时背景资料主要包括其组织结构经营管理情况管理人员相关资料定期的财务报告有关的政策法规和预算资料等当审计对象为某一项目系统时背景资料主要指其立项预算资料合同及相关责任人资料等如果在以前年度实施过内部审计则应调阅以前的审计文件关注以前的审计发现及审计对象对审计建议的态度三成立审计小组并确定审计时间不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能根据实际业务的需要审计部门应安排适当的审计人员指定审计项目负责人成立审计小组并对审计工作进行具体的安排审计小组成立的同时应初步确定审计时间包括审计开始的时间外勤工作时间审计结束及审计报告的提出时间四准备初步审计方案审计方案是说明审计目标范围和具体进行的程序完成审计工作后审计方案是审计工作的记录审计方案在计划审计工作时由审计负责人初步制定并在审计工作实际进行中根据需要进行修改和调整在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案五计划审计报告的提交方式时间和对象六发出审计通知书在审计前审计人员应通知被审计单位进行审计的时间审计目标和范围并要求被审计单位及时准备相关的文件报表和其他资料告知需要配合的相关事项在经授权实施突击审计的情况下审计部门可不预先通知被审计单位以上为审计工作的准备阶段完成准备工作后审计工作即进入外勤工作阶段主要包括步骤三四五六三初步调查一审计座谈会审计开始前审计人员应与被审计单位负责人财务负责人及其他相关人员召开审计座谈会了解基本情况说明审计的目标和范围以及审计中需要提供的各种资料和需要协助的范围等二实地考察审计人员应实地观察被审计单位的经营地点设备职员及业务情况对被审计单位的业务活动获得感性认识三研究文件资料对被审计单位提供的及实地考察过程中得到的文件资料进行整理归档并进行查阅研究四编写初步调查说明书初步调查完成后审计人员应编写简要的初步调查说明书概括被审计单位的基本情况及初步调查的实施情况四分析性程序及符合性测试一分析性程序比较比率和趋势分析审计人员应根据财务报表和有关业务项目数据计算相关比率趋势变动用定量的方法更好地理解被审计单位的经营状况或项目的实施和完成情况主要的分析比较包括实际与预算的比较年度内各月份数据的比较及趋势分析年度间数据的比较及趋势分析账户间关系分析财务和经营比率与前期同类经营机构的分析比较审计人员通过比较和分析各项指标所发现的异常情况应引起充分关注从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查重点领域二描述和分析内部控制设计的恰当性审计人员应采用绘制流程图文字说明等方式描述被审计单位现有的内部控制制度审计人员应在认真研究分析被审计单位现有内部控制系统的相关制度规定等文件的情况下对内部控制系统设计的恰当性进行评价三初步分析和评价内部控制执行的有效性1审计人员可采用内部控制调查表或询问相关人员等方式获得内部控制执行情况的相关信息2审计人员可采用对经营活动进行穿行测试或小样本测试的方式初步评价内部控制系统的执行情况穿行测试是审计人员针对关键控制点选取一定的交易和经营活动进行程序测试或文件测试根据组织的记录来追踪选定测试项目的整个过程小样本测试是选择较少的样本量对选定项目进行测试复核以测试真实性了解经营活动或项目实施的实际处理是否与预期一致3研究信息系统的控制制度进行信息系统的相关测试信息系统的内部控制涉及到被审计活动的信息收集处理传递和保管各个环节尤其是集团各下属企业和部门的信息系统控制的有效性恰当性直接影响其资金资产安全及财务信息等的准确完整性审计人员应对被审计单位信息系统的内控制度进行全面熟悉与分析并根据实际情况进行相关的测试4分析重大风险领域确定重点审计的范围及方法通过对内部控制系统进行描述和测试后审计人员应对被审计单位的内部控制情况进行分析并做出初步评价评估风险确定控制薄弱环节以及审计的重点五实质性测试及详细审查一实质性测试及详细检查实质性测试及详细检查是在对内部控制的初步评价基础上运用适当的审计技术详细审查评价被审计单位的经营活动二审计证据的收集及判断审计人员应收集充分的可靠的相关的和有用的审计证据包括文件函证笔录复算询问等进行审核分析与研究形成审计判断一般应包括以下内容1加总相关明细账户余额与总账余额比较核对二者是否一致2运用统计抽样抽查会计记录从凭证到账户3巡视库房抽查清点库存物品等账面存货确定存货的保管情况以及存货资产的存在性完整性及计价的准确性4清查固定资产确定资产的管理使用情况以及增减值情况5盘点现金核对银行存款余额确定货币资金的安全性及账实核对情况6函证主要往来账户余额选取无法函证或未取得回函的重要账户实行替代程序确定往来结算的准确性7审核收费系统的收入日报表商品销售日报表现金收入日报表交叉核对并与系统核对一致8审核各类经济合同对重要合同签订的招投标及执行情况进行审查与评价9审查工程的预决算资料复算工程量确定工程支出的合理性准确性10检查采购计划采购合同与fapiao入库单付款支票是否一致11采用分析性复核程序审查成本计算的准确性折旧计提的正确性等12检查涉税项目确定被审计单位是否遵守国家税收法律法规及其他规定是否按时足额缴纳税款13审核费用的发生情况审批手续确定其真实性合法性合理性14其他审计程序六审计发现和审计建议内部审计人员通过执行初步调查符合性测试和详细审查收集适当的有用的及相关的审计证据并通过分析与评价形成审计发现并提出适当的审计建议一审计发现审计发现应包括事实标准及期望原因及结果事实是指在审计过程中审计人员发现的实际情况相关问题标准及期望是指评价这些问题所依据的相关政策规范考核目标预算指标等原因是审计人员分析的实际情况与相关标准产生差异的原因结果是指实际情况与标准产生差异造成的影响及相关风险审计人员应用书面文字相关图表等详细阐述相关的审计发现审计人员成文的审计发现应有相关的审计证据来支持二审计建议审计人员应根据具体的内部控制情况及相关的审计发现提出具体的适当的审计建议以利于被审计单位完善内部控制降低经营风险七审计报告一审计复核与监督审计项目负责人应对审计人员的审计工作底稿及收集的相关证明资料进行详细的复核并对审计人员实施的相关审计程序进行适当的监督和管理二整理审计工作底稿并编写意见交换稿1外勤工作中审计人员应对编制的审计工作底稿及收集的相关文件报表记录等证据资料及时整理归类审计人员应根据统一的标准对审计工作底稿及证据资料编制索引号以便查阅2召开退出会议前审计项目负责人应编写详细的意见交换稿也可以编制审计报告初稿代替意见交换稿应简要说明项目的审计目标审计范围实施的审计程序并对具体的审计发现和初步的审计建议进行详细阐述三交换意见与被审计单位的沟通包括重大问题的沟通及退出会议上的意见交换1重大问题主要是指在审计过程中发现的正在进行的重大违规或对集团利益造成严重损害的问题在这种情况下需要被审计单位马上采取相关的措施审计人员应根据具体情况分析所发现问题的实质及影响确定沟通的对象并报集团总经理分管副总经理批准2召开退出会议就相关审计发现与审计建议与被审计单位交换意见外勤工作结束前审计人员应与被审计单位负责人及相关责任人召开退出会议就意见交换稿上的相关问题听取被审计单位的解释与意见并详细记录双方应在意见交换书上签名确认对在有关问题上的不同意见可由被审计单位进行书面陈述并交与审计人员与审计人员的审计发现与建议一齐归档以便查阅分析四编制正式审计报告外勤工作结束后审计项目负责人应及时编制正式的审计报告正式的审计报告是在意见交换稿的基础上根据与被审计单位沟通的结果正式编制完成审计报告应用简捷扼要的文字阐述审计目标审计范围审计人员执行的审计程序以及审计结论并适当地表明审计人员的意见被审计单位对审计结论和建议的看法也可根据需要包括在审计报告中五审核并报送审计报告审计部门负责人应对审计报告及相关的审计资料进行详细审核确认后正式报送给集团总经理分管副总经理并对审计结果进行简要的口头汇报法审部也应将经批准的审计报告送与被审计单位并确认其已收到八后续审计在出具了正式的审计报告后审计部门应关注被审计单位对审计结果及集团总经理分管副总经理对相关事项处理决定的态度在认为合适的一段时间以后由审计人员对被审计单位实施后续审计确定审计中发现的问题是否得到了恰当的解决对于暂时无法解决的问题是否告知并得到了集团总经理分管副总经理的批准审计人员应对相关的风险进行评价并将后续审计的结果及相关的风险评价报告集团总经理分管副总经理九审计评价审计评价是指法审部负责人对具体审计项目的执行情况审计方法审计程序及审计目标的完成情况进行的总结评价审计评价由审计人员的自我评价审计项目负责人的项目评价及法审部负责人的总结评价三个层次构成每一个审计项目完成之后法审部负责人都应督促审计人员审计项目负责人及时做出书面总结评价法审部负责人也应根据实际情况签署相关的意见和建议十审计档案完成以上九个步骤后审计人员应对审计资料进行整理装订编号形成内部审计档案并由法审部负责保管

财政学税务学审计学什么的就业会比会计学差很多吗

财政学税务学审计学就业比会计学不差就业都是经验的积累这也财税专业就业渠道都是经验加上所持有证的含金量

你可以学习财政学税务学审计学的同时考会计方面的资格证毕业后一样可以从事会计类专业

财政学具体是对应政府财政预算与政策的税务学主要是从国家税收法律法规方面入手来全面系统学习税收法律政策及具体内容的会计学最直接就是为了当一名会计

但这三个专业交叉的十分厉害但具体到专业内又各有侧重财政学重理论与政策税务学理论与实务都有会计学重实务

就这么个情况从就业上说会计学似乎广一些其次是税务学财政的最好去考公务员专业没有好与差的说法只看个人喜好和就业前景财政学偏重理论适合做分析师税务审计会计偏重实际都有明确的岗位即使学了一门课依然可以当辅助作用来修其他课程

领导干部经济责任审计流程怎么样要注意什么

领导干部经济责任审计基本程序

一是由干部管理部门依据干部任职期限等情况制定经济责任审计计划出具经济责任审计项目委托书交由审计部门执行

二是审计机关依据年度经济责任审计计划组成审计组进行审前调査编制审计工作方案在实施经济责任审计3日前向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位送达审计通知书

三是召开有审计组主要成员被审计领导干部及其所在单位有关人员参加的会议安排审计工作有关事项并进行审计公示被审计单位按通知要求准备材料被审计领导干部报告任职期间经济责任的履行情况

四是审查会计凭证账簿会计报表查阅与审计事项有关的文件资料检查实务资产调查取证后进行综合分析写出审计报告

五是征求被审计领导干部所在单位和本人的意见

审计组实施审计后应该将审计组的审计报告书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见被审计领导干部所在单位和本人应在收到审计报告之日起10内提出书面意见送审计组10日内未提出书面意见的视同无异议

六是审计组将修正后的审计报告送审计机关审计机关审议后出具审计报告和审计结果报告送达有关部门和单位

对被审计领导干部所在单位存在违反国家规定的财政收支财务收支行为依法应该给予处理处罚的由审计机关在法定职权范围内作出审计决定

审计机关在经济责任审计中发现的应该由其他部门处理的问题依法移送有关部门处理

要注意

一送审计通知书时同时送审计资料清单被审单位向审计组提供的审计资料是审计组入户后前期调查编制审计方案摸清被审单位基本信息的重要来源为避免被审单位资料提供不全不及时审计资料清单应在送审计通知书时一并送达并规定提供资料的截止时间审计组所需资料有会计资料含会计账薄凭证报表会计科目发生额及余额表银行对账单预决算套表等固定资产台帐工程及大项采购资料内控制度党政领导班子办公会议的记录被审领导干部任期内的述职报告以前的审计报告等被审领导干部述职报告应涉及遵守国家财经纪律及执行廉政纪律情况履职情况经济指标完成情况重大工程投资及效益情况重要经济活动决策情况政府债务情况对外投资及担保情况内控制度建设及执行情况主要工作业绩及存在的问题等

二及时召开审计进点会审计进点会是向被审单位通报审计事项审计实施计划同时又是被审计单位了解审计组了解审计项目的一个渠道审计组进点后应及时召开审计进点会参加人员应包括审计组主管领导包括局科室及审计组全体成员被审计单位领导班子成员及相关业务部门负责人进点会一般由被审计单位领导主持审计组事先提供进点会议程并充分与被审单位接洽人员做好沟通被审计单位领导介绍被审计单位基本情况审计组主管领导或科室领导宣读审计通知审计组长宣布审计事项审计范围审计实施计划最后双方领导总结并各自提出要求

三落实审计公示制度审计组入户审计后应及时在被审单位进行审计公示公示中要注明审计组的联系电话电子信箱办公地点反映情况截止时间等遇有群众向审计组反映被审单位及被审计领导干部的相关问题时审计组应做好保密工作并在审计实施过程中将群众反映的问题作为重点事项予以核实需要审计组答复的需请示审计机关相关领导同意后及时向反映问题的当事人说明事实的真相

四充分把握座谈机会座谈一般与被审计人员及被审单位领导座谈和与其他相关人员座谈审计过程中座谈是十分必要的可以快速全面的了解被审单位的总体情况可发现一些违规问题的线索可以进一步深入了解已经发现问题的背景决策及执行操作过程可以初步了解群众对被审计领导干部的评价等座谈前审计组应充分准备拟好座谈提纲有针对性的进行沟通交流

五审计实施过程中要重点突出充分体现领导干部经济责任这个点审计实施过程中领导干部经济责任审计与其他类型审计的侧重点要有所区别应重点关注遵守有关经济法律法规贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况看是否存在违法违规现象是否存在政令不通问题重大投资及重大经济事项的决策执行和效益情况看决策程序是否合规执行过程是否有效是否达到了预期效益行政执法行政审批情况看行政性收费罚没收入是否遵循收支两条线是否符合相关法律法规要求看行政审批程序是否合规手续是否完备财政财务管理情况看预决算编报与执行财政财务收支是否符合相关要求领导干部履职情况看领导干部在任期间是否按照三定方案认真履职是否紧紧围绕中央关于稳增长促改革调结构惠民生防风险的决策部署开展工作是否完成上级下达的本区域本行业的各项经济指标是否有力的推动了本区域本行业的发展与改革贯彻落实中央八项规定和廉洁从政情况看是否存在违法违规违纪行为

审计创新方法有哪些

审计创新方法有三

1要注意搞好财务收支审计和绩效审计经常性审计和经济责任审计行业审计与专项审计揭露查处问题与规范管理促进发展四个相结合从侧重处理处罚向促进改革完善政策方向转变

2努力实现审计关口前移实行标本兼治的办法从抓被审计单位会计基础工作做起规范被审计单位财务管理工作强化审计时效性意识

3积极开展计算机辅助审计和网络审计

找会计事务所做审计具体都应该审计那些账目应该注意哪些

提供所有相关的财务数据所谓的相关的财务数据就是你财务报表上年初年末上有数的科目

比方说货币资金就要看你的现金事务所做现金盘点表银行存款就要求看对账单等存货就要盘点固定资产就要看卡片账跟实物等等要看账看凭证财务审计从几个方面考虑

1公司法要求比如一人有限公司财务报表应该经审计

2公司章程规定如公司章程规定每年向股东提供经会计师事务所审计的财务报告

3工商部门要求如新的年检规定每年6月30日前公司应向工商部门报送公司财务报告是否需审计各地要求不一样披露

4股东要求如虽章程中没有规定但股东有要求

5其他部门要求如银行税务税务可能要求税审报告等审计一般是公司聘请会计师事务所也有特例比如税务部门指定理论上是不合法的审计准备的资料如果是第一次做有点多各个事务所要求不一样联系后一般事务所会开出资料清单的

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